clase 1

CLASE 1

normas de auditoria

TEMA 1.- NORMAS TÉCNICAS DE AUDITARÍA.

NORMAS DE AUDITORIA: Son las condiciones mínimas del perfil que debe poseer el contador público, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoria mente su aplicación en cada proceso de su actividad como auditor.

Clasificación de las normas de auditoria generalmente aceptadas.

1. Personales.

2. Relativas a la ejecución del trabajo.

3. Relativas a la información.

1. Personales: se refiere a la persona del contador público como auditor independiente; éste debe ser: experto en la materia, siendo profesional a su actuación y observando siempre principios éticos.

a. Entrenamiento técnico y capacidad profesional: el auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos en Universidades o Institutos superiores del país, habiendo culminado sus estudios con recepción profesional de Contador Público, además se requiere que el joven profesional adquiera una adecuada práctica o experiencia, que le permita ejercer un juicio sólido y sensato para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados.

b. Cuidado y diligencia profesional: todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella se forma y a ella debe servir. El profesional de la Contaduría Pública, al ofrecer sus servicios profesionales debe estar consciente de la responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto se encuentra al margen de cometer errores, estos se eliminan o se reducen cuando el contador público pone a su trabajo (cuidado y diligencia profesional).

c. Independencia mental: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

2. Relativas a la ejecución del trabajo. Estas normas se refieren a elementos básicos en el que el contador público debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales para lo cual exigen normas mínimas a seguir en la ejecución del trabajo.

a. Planeación y supervisión: antes de que el contador público independiente se responsabilice de efectuar cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la investigación con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dará a las mismas, así como la oportunidad en que serán aplicadas.

b. Estudio y evaluación del control interno: el contador público independiente debe analizar a la entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control interno, con la finalidad de determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dará a las mismas, así como, la oportunidad en que serán aplicadas.

c. Obtención de la evidencia suficiente y competente: el contador público al dictaminar Estados Financieros adquiere una gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinión debe estar respaldada por elementos de prueba que serán sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos deben ser comprobables a satisfacción del auditor.

3. Relativas a la información: el objetivo de la auditoría de Estados Financieros es que el contador Público independiente emita su opinión sobre la razonabilidad de los mismos, ya que, se considera que el producto terminado de dicho trabajo es el dictamen.

a. Normas de dictamen e información: el profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas mínimas que garanticen la calidad de su trabajo.

b. Debe aclarar que el contador público independiente: al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad en que estriba su relación y cuál es su responsabilidad con respecto a los estados financieros.

c. Base de opinión sobre estados financieros: con la finalidad de unificar criterios, el IMCP por medio de su comisión de principios de contabilidad, ha recomendado una serie de criterios, a los que los profesionales se deben de apegar y así, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar la información.

d. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

e. Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e informa a través de los Estados financieros que son los documentos sobre los cuales el contador público va a opinar, la información que proporcionan los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda información importante de acuerdo con el principio de "revelación suficiente".

NORMAS ÉTICAS:

Sirven para regular el comportamiento del auditor, ya que su trabajo es eminentemente subjetivo.

Normalmente, la contabilidad de una empresa no tiene demasiados factores subjetivos, salvo algunos como determinar la vida útil de un activo, etc. Sin embargo, en auditoría, la mayoría de decisiones son subjetivas. Aquí se justifica la existencia de estas normas éticas, para no causar daños a terceros.

1)Responsabilidad: 

El primer problema es que puede haber un conflicto entre los intereses del cliente y los terceros, ya que quien paga es la empresa, pero el destinatario no es sólo ella, sino la sociedad en general. El cliente intentaría conseguir un buen precio, aunque la calidad de la auditoria no fuera tan buena.

En esta norma se indica que el auditor no debe dejarse presionar por el cliente, aunque ello suponga que en el futuro no se le vuelva a contratar, por ejemplo.

1.5.3: el auditor es responsable de su informe, por lo que si oculta información, los terceros perjudicados podrían demandarlo por daños y perjuicios.

2)Secreto profesional: 

Siempre debe haber confidencialidad, salvo determinados casos previstos en la LAC, como en colaboraciones con algunos órganos reguladores, como la CNMV,... Si el cliente no le facilita alguna información, este hecho deberá constar en el informe.

Tampoco puede utilizar la información en su propio provecho ni en el de terceros.

Debe guardar la información recogida durante cinco años. En el caso de relevo de auditor, el cliente puede solicitar los documentos al anterior para entregárselos al nuevo.

Se aplica no sólo al auditor, sino a todo su equipo. Al aceptar un trabajo deben cumplirse dos requisitos:

a)Que lo pueda efectuar con la debida diligencia.

b)Debe poder asumirlo, es decir, tener el equipo necesario para realizar dicha auditoria.

Puede supervisar un máximo de 25.000 horas al año. Pero las sociedades de auditoria calculan que se pueden hacer unas 1.200 horas por persona y año, lo cual significaría que un socio podría tener 20 personas bajo su mando (ya que hay que considerar las horas de formación,...). En realidad, con 18.000 horas anuales ya estaría bien, lo que implicaría tener 15 personas dependientes de él.

Es frecuente que el auditor consulte a expertos independientes, ajenos a la empresa, como por ejemplo en el cálculo del valor actuarial del fondo de pensiones.

Debe haber un control de calidad y unos procedimientos escritos a priori. Hay tres niveles de control de calidad:

 1)Miembros de un equipo.

2)Miembros de la sociedad de auditoria.

3)ICAC.

6.- NORMAS SOBRE LOS INFORMES.

1)Principios de Contabilidad generalmente aceptados.

2)Uniformidad.

3)Imagen fiel.

4)Opinión.

5)Informe de Gestión.